Опубликовано: 03.04.2014. Рубрика: Бизнес

Уплату налогов предпринимателями контролирует государственный орган – налоговая инспекция. Если у налогоплательщика случаются просрочки или неполные выплаты, к нему применяют определенные меры. Уточним, вполне вероятной является и уголовная ответственность, если суммы, сроки уклонения превышают определенный уровень.

Пристальное внимание любой державы к налоговой системе легко объяснимо, ведь собственно налоги и составляют главную прибыльную часть бюджета. Без налогов было бы невозможно финансирование всех расходов государства. Потому процесс налогообложения находится под контролем налоговой инспекции и полиции, а также еще не одной проверяющей структуры.

Серьезность ответственности предполагает знание представителями малого бизнеса всех налогов, обязательных к оплате индивидуальными предпринимателями, особенностей существующих систем налогообложения, сроков их уплаты. Всему этому и посвящена данная публикация. Разумеется, более подробно будут рассмотрены и изменения налогов, которые имеют место быть в 2014 году применительно к ИП. Также мы рассмотрим какие налоги платит ИП при разных системах налогооблажения, какие налоги в 2014 году ИП платит в ПФР.

Об общем режиме обложения налогами ИП

ИП общий режим налогообложения используется редко. Он предполагает такие налоги:

• НДФЛ – на доходы физлиц, уплачиваемые со всех доходов предпринимателя;
• НДС – на добавленную стоимость;
• на имущество недвижимое, которое используется в целях предпринимательства.

Общий режим обложения налогами, таким образом, предусматривает уплату как минимум 2-ух налогов. ИП уплачивает НДС, а также за себя НДФЛ. Отметим, что лишь при общем режиме ИП выплаты подоходного налога производит за себя.

Особенности единого налога на вмененный доход

Подобным налогом считается система налогообложения, предусматривающая выплату налога с вмененного, а не со всего дохода фактического. Вмененным считают доход, который может иметь индивидуальный предприниматель, при учете условий, сказывающихся на получении данного дохода.

По ЕНВД в нашей стране разрешено работать лицам только с конкретными установленными видами деятельности и лишь в некоторых субъектах. Ранее, если ЕНВД вводился в области или крае, то все обязаны были работать лишь по данной системе. Однако с 01.01.13 каждый предприниматель стал самостоятельно определять, работать ему с данной системой налогообложения либо перейти на иной аналог.

Преимуществом данной системы налогообложения выступает то, что уплатившие ЕНВД предприниматели,  более не вносят никакие иные налоги – ни на имущество, ни на прибыль, ни на НДС.

Недостатки у данной системы также имеются. Главный кроется в том, что нет разницы, есть ли прибыль у бизнесмена либо нет, независимо от результатов своей деятельности он обязан платить 15%.

Особенности упрощенной системы обложения налогами ИП (УСН)

Если выбрана упрощенная система налогообложения для ИП – УСН, то это подразумевает освобождение и от оплаты налога на доходы физлиц (НДФЛ), и от НДС, и от аналога на имущество, используемого в работе. Однако определенный налог все же существует, и предприниматель при этом вправе избрать его форму самостоятельно.
Наименование УСН само говорит за себя, работать по ней легче, ведь и учет, и отчетность действительно упрощены. Потому многие из «упрощенцев» самостоятельно ведут учет, а профессионала-бухгалтера к работе привлекают только единожды в квартал для составления отчетности.

Особенности налога с дохода

После открытия ИП новоявленный предприниматель, если он решился на работу по УСН, должен выбрать конкретную систему из двух возможных. Первая разновидность выплат – это налоги от доходов. В налоговую при этом необходимо будет давать все сведения о доходах, полученных предпринимателем, и с данного общего вала уплачивать 6%. Расходы ИП инспекцию в этом случае вообще не интересуют. Вполне возможно показывать и ноль доходов, в особенности на начальном этапе работы предприятия и это также будет воспринято контролирующими органами нормально.

Подобную систему налогообложения считают удобной в особенности тогда, когда бизнес не предполагает каких-либо расходов. Например, она будет кстати, если компания специализируется на интеллектуальной работе, написании программного обеспечения и т.д. Единственные расходы при этом – это оплата интернета и потому уплата 6 процентов в качестве налогов – действительно выгодна.

Следующая версия работы по УСН рекомендована для тех, кто имеет большие расходы (практически приближающиеся к доходам). Условно эту систему именуют «минусуем расходы от доходов». Например, производство выпускает детскую мебель в месяц на 500.000 рублей. Закупка комплектующих для них оценивается в 300 тысяч. Аренда цеха обходится в 50 тысяч и столько же предусмотрено на зарплату работникам. Выходит, что если отнять расходы от доходов, то прибыль чистая составляет всего 100.000 рублей. С последних при этом и будут уплачиваться те самые 15% в виде налога.

Если сравнить первую систему и вторую, то выгода понятна без сложных вычислений. Первая схема, т.е. 6% от 500.000 предполагает уплату 30.000, вторая же – 15% от 100.000, т.е. всего-навсего 15.000. Налицо экономия в 2 раза! Потому к выбору варианта системы УСН также следует подходить очень тщательно. Уточним, определиться с выбором придется еще на момент открытия ИП, ведь заявление на «упрощенку» подается совместно с документами на открытие предприятия. Стоит отметить также, что субъекты государства имеют право на смену ставки налога по данной системе. 15% – это максимум, минимальный же показатель может составить и всего лишь 5%.

Необходимо уточнить, что к доходам, которые частным предпринимателем принимаются к учету, относится только прибыль, на расчетный счет поступившая от деятельности производственной. Деньги, положенные предпринимателем самостоятельно либо полученные в дар, не попадают под УСН. В общем же, на практике для этого чаще всего используют иные счета, дабы не было путаницы.

Упрощенная система налогообложения предполагает следующий порядок выплат. Единожды в месяц, после начисления зарплаты сотрудникам ИП, выплачиваются все налоги, которые связаны с зарплатой. Единожды в квартал оплачиваются налоги по УСН. В это же время перечисляют и авансовые платежи, в конце года проводят расчет итоговый и проводят последний платеж, который закрывает уплату налогов в году уходящем. Фиксированный взнос, если такой имеется надо оплатить до 31 декабря.

Балансовые отчеты, отчеты об убытках и прибылях для «упрощенцев» не актуальны. Не платят они и иные виды налогов (на НДС, имущество, НДФЛ). Предприниматели, работающие по УСН, могут снизить базу налогооблагаемую на ту сумму, которая уплачена в фонд пенсионный в виде взносов, а также в фонд обязательного медстрахования. При этом ограничением выступает  то, что уменьшаемая сумма не может превышать 50% от общей суммы налога.

Для кого применим УСН? Как перейти на УСН

Для осуществления «ухода» на УСН требуется выполнение всего 2-х условий. Штат ИП не может быть больше 100 человек. Для начинающих предпринимателей, это, как правило, не проблема, ведь они трудятся либо в одиночку, либо с привлечением членов семьи. Вторым условием является объем общего дохода – не превышающий в год 60 миллионов. Уточним, речь идет не о чистом доходе, а об общем, что важно!

Если ИП открыто давно и в планах переход на УСН с 1 января следующего года, то следует знать, что период для подачи заявления в налоговую инспекцию о переходе на «упрощенку» ограничен 2 месяцами (01.10 – 30.11). И лишь после этого можно будет с нового года пользоваться преимуществами УСН. Потому о доходах заявлять в это время нужно будет не за год, а всего лишь за 3 квартала. Причем для перехода на УСН, доход должен быть не выше 45 млн. (за 9 месяцев).

О патентной системе обложения налогами ИП

Любому ИП (при соблюдении определенных условий) доступна еще одна разновидность УСН, которая осуществима для ООО. Речь пойдет об УСН на основе патента. Каждый субъект РФ обладает своим реестром видов деятельности, попадающим под данную систему. Отметим, что патент доступен только тем индивидуальным предпринимателям, налогообложение которых отвечает правилам данной системы. Точно узнать, попадает ли разновидность деятельности под налогообложение патентное можно в своей налоговой инспекции.

Уточним, патент разрешает деятельность лишь в той местности, в которой он получался. В иной области, крае потребуется уже иной патент или даже смена вида УСН.

Период, на который патент выдан, как правило, зависит от правил области и варьироваться может от месяца до года. Особенность патентной системы кроется в том, что дальнейший переход на ЕНВД становится невозможным. При этом ИП освобождается на весь срок действия патента от оформления и подачи декларации (налоговой) по патентной разновидности деятельности. Ограничением в данном случае выступает число работников в штате – их не может быть больше 5 человек. Если в планах переход на патентную систему обложения, следует заблаговременно, за месяц до рассчитанной даты начала работы, в налоговую подать соответствующее заявление.

О едином сельскохозяйственном налоге

В нашей стране сельскохозяйственными работами, причем всеми без исключения заниматься могут не только гособъединения, но и все индивидуальные предприниматели. Обложение налогами последних предусмотрено по особенному расчету, а именно от доходов минусуются расходы и от суммы оставшейся берется 6%. Применение данного налога предполагает несколько меньшие выплаты по взносам (страховым) за работников. Предпринимателю при этом предоставляется право самостоятельно выбирать данный налог. Для этого требуется немного – статус сельхозтоваропроизводителя, а также соблюдение некоторых условий.

Во-первых, реальное производство с/х продукции и реализация ее на рынке. Во-вторых, это может быть создание сельскохозяйственного потребительского кооператива или формирование компании, занимающейся разведением и продажей рыбы. В-третьих, доход от продажи с/х продукции (овощей, зерна, фруктов, животных, мяса и т.д.) обязан превышать 70% от дохода общего. Уточним, что в случае рыбного хозяйства, оно в обязательном порядке должно на балансе иметь собственные суда, либо, как вариант, владеть последними на правах арендатора.

Переход на единый сельхозналог ИП предполагает освобождение предпринимателя от уплаты НДС, НДФЛ, на имущество. Исключение составляет только налог на добавленную стоимость товаров импорта. В период 2011-2014 годов действующими являются льготные тарифы и по иным видам налогов. Для перехода ЕСХН, требуется в месячный срок  - с 20 октября по 20 декабря года текущего в налоговую подать соответствующее заявление, и тогда с 1 января может быть применена новая система налогообложения. Если появилось желание распрощаться с ЕСХН, заявление должно быть написано до 15 января. Уточним, что уход с этой системы налогообложения может быть и принудительным. Инспекция примет такие меры, если:

• доля дохода от реализации с/х товаров стала меньше 70%;
• компания стала производить подакцизный товар;
• попутно занялась игорным бизнесом.

При этом будут доначислены налоги задним числом, что утверждено законодательно.

Какие налоги платит ИП в 2014 году

В 2014 году платеж ИП в ПФР, ТФОМС, ФФОМС за себя является фиксированным и одноразовым – до 31 декабря. В ПФР сумма составит 20727,53 р. (из них 17328,48 р. независимо от возраста ИП на страховую часть, ФФОМС – 3399,05 р.). Доход более 300.000 р. предполагает дополнительную оплату 1% (до 01.04 текущего года) с разницы (при общей сумме дохода – 300.000 р.), но не больше чем, отталкиваясь из 8 МРОТ (для ПФР). Отметим, что начиная с 2014 года взносы и на часть страховую, и на накопительную, целиком перечисляют на страховую, вне зависимости от возраста. Затем ПФР сам их перераспределит.

Коэффициент-дефлятор, нужный для расчета в 2014 году минимального (106.700 р.) и максимального (1 067 000 р.) размеров допустимо возможного к получению ИП дохода годового для исчисления налога, выплачиваемого при патентной системе обложения (ПСН), составляет 1,067.